De werkkostenregeling 2024

 (WKR)

Inleiding

De werkkostenregeling (wkr) is ingesteld om werkgevers de mogelijkheid te bieden op fiscaal-vriendelijke manier (extra) goed personeelsbeleid te voeren en medewerkers onbelaste vergoedingen te geven. De overheid bepaalt jaarlijks een % van (een gedeelte van de) loonsom, die fiscaal vrij besteed (onbelast) mag worden. Voor 2024 bestaat de omvang van deze vrije ruimte uit twee schijven:

  • Schijf 1, loonsom tot en met € 400.000,--: 1,92% (met een max van € 7.680,--)
  • Schijf 2, loonsom boven de € 400.000,--: 1,18%;

Komt het bedrag dat je onbelast besteedt, boven de grens van de vrije ruimte? Dan moet je over het gedeelte dat boven de grens komt, 80% belasting betalen. Voor meer informatie, zie ook Wat is de werkkostenregeling (WKR)? (belastingdienst.nl)

Welke kosten mogen worden gebruikt in de vrije ruimte?

De werkkostenregeling is bedoeld om medewerkers onbelaste vergoedingen te geven. Hierbij valt te denken aan onkostenvergoedingen, representatievergoedingen, kerstpakketten, laptop, gereedschap, bonus, fitnetabonnement enz.

Daarbij is er ook nog sprake van gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en kleine geschenkenregeling, waarbij de vergoedingen/kosten hiervan niet geboekt hoeven te worden in de vrije ruimte.

Gerichte vrijstellingen

Niet alle kosten hoeven in de werkkostenregeling geboekt te worden, omdat er voor bepaalde kostensoorten gerichte vrijstellingen zijn:

  • Abonnementen voor openbaar vervoer;
  • Reiskosten tot € 0,23 per kilometer;
  • Tijdelijk verblijf;
  • Verhuiskosten vanwege werk;
  • Maaltijden bij overwerk;
  • Studiekosten;
  • Korting op producten uit eigen bedrijf;
  • Sinds 2020: aanvragen van een verklaring omtrent gedrag (VOG);
  • Enz.

Kosten mogen in vergoedingsvorm of in natura worden gegeven. Per soort voorziening kunnen bepaalde voorwaarden zijn gesteld. Voor een compleet overzicht van gerichte vrijstellingen, zie Handboek Loonheffingen 2022 - Uitgave oktober 2022 (belastingdienst.nl)

Nihilwaarderingen

Bepaalde voorzieningen op de werkplek gaan niet ten koste van de vrije ruimte. Deze krijgen een zogeheten nihilwaardering. Hierbij valt te denken aan:

  • Ter beschikking gestelde werkkleding;
  • Koffie, thee en overige consumpties op de werkplek;
  • Fitnessruimte op de werkplek;
  • Enz.

Per soort voorziening kunnen bepaalde voorwaarden zijn gesteld. Voor een compleet overzicht van gerichte nihilwaarderingen, zie Handboek Loonheffingen 2022 - Uitgave oktober 2022 (belastingdienst.nl)

Kleine geschenkenregeling, telt niet mee in de vrije ruimte van de wkr

Als werkgevers aan hun medewerkers een klein geschenk geven zoals bloemen, fruit(mand), hoeft deze niet te worden geregistreerd in de werkkostenregeling, waardoor er meer ruimte overblijft voor andere zaken. Er gelden echter wel 3 voorwaarden:

  • De werkgever geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen een dergelijke attentie geven (het gebeurt meer in het kader van meeleven en piëteit dan op basis van een dienstverband, bijvoorbeeld bloemen bij een verjaardag en jubileum, fruitmand bij ziekte);
  • De werkgever geeft een cadeau in natura, geen geld of een waardebon;
  • De productfactuurwaarde is € 25,-- inclusief BTW, bezorgkosten mogen apart in rekening worden gebracht;

Deze kleine geschenkregeling is niet alleen een mooi gebaar dat we vanuit de bedrijven naar de eigen medewerkers kunnen invullen, maar biedt ook kansen voor onze ondernemers naar andere bedrijven, om op bovengenoemde gronden aan medewerkers in persoonlijke omstandigheden een mooie attentie te geven, die niet meetelt in het saldo van de vrije ruimte van de wkr.

AVN pleit er overigens voor om de factuurwaarde van € 25,-- niet alleen te verhogen naar minimaal € 35,-- (excl. BTW), maar vervolgens ook jaarlijks te indexeren. Tot op heden is dit nog niet gerealiseerd.

Advies

Bepaal samen met je accountant of administrateur op basis van je jaarlijkse loonkosten de omvang van de totale ruimte van de werkkostenregeling. Bepaal daarbij ook de gerichte vrijstellingen, eventuele nihilwaarderingen en omvang van de kleine geschenkregeling, waarna de vrije ruimte resteert. Maak optimaal gebruik van deze vrije ruimte, maar pas op voor overbesteding (met als gevolg een fiscale opslag van 80%).

Daarnaast adviseren we om met je zakelijke klanten de fiscaalvrije kansen voor de kleine geschenkenregeling maximaal te benutten, met extra omzetkansen voor je bedrijf.